建筑安裝業(yè)所得稅管理有關問題的公告

為理順省內(nèi)建筑安裝業(yè)所得稅管理，規(guī)范建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅和個人所得稅征管秩序，根據(jù)稅收征管法以及國家稅務總局有關建筑安裝業(yè)所得稅管理的相關規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)就有關問題公告如下：

一、相關概念

省內(nèi)建筑安裝企業(yè)，是指在安徽省內(nèi)注冊成立的建筑安裝企業(yè)；省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）建安企業(yè)分支機構，是指安徽省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）設立的不具有法人資格的分支機構；本地建筑安裝企業(yè)，是指在安徽省當?shù)刈缘怯浀慕ㄖ惭b企業(yè)。省內(nèi)建筑安裝業(yè)及其分支機構在本省范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所得稅管理適用本通知。

跨省經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)所得稅管理按國家稅務總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）和《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定執(zhí)行。

二、本地建筑安裝企業(yè)所得稅管理

（一）企業(yè)在注冊登記地從事建筑安裝勞務的，依法就地繳納企業(yè)所得稅和代扣代繳個人所得稅。

（二）實行查帳征收的建筑安裝企業(yè)，分月或分季預繳企業(yè)所得稅，年度終了匯算清繳。企業(yè)職工或外聘人員的工資薪金或勞務報酬所得信息須納入全省統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

（三）實行核定征收的建筑安裝企業(yè)，按8%的應稅所得率核定應納稅所得額，根據(jù)實際情況，以25%稅率或小型微利企業(yè)20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)職工或外聘人員的工資薪金或勞務報酬所得信息須納入全省統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

（四）個人獨資或合伙企業(yè)及個體工商戶在注冊地從事建筑安裝勞務，且不能正確計算應納稅所得額的，按8%的應稅所得率核定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。其雇傭的工程作業(yè)人員取得的所得，分別按照工資薪金所得或勞務報酬所得項目計征個人所得稅，由支付所得的企業(yè)或個人代扣代繳。

三、本地建筑安裝企業(yè)在省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）經(jīng)營所得稅管理

（一）本地建筑安裝企業(yè)在省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）經(jīng)營，不論采取何種經(jīng)營形式，都必須在主管稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（見附件1）。個人所得稅已納入信息管理系統(tǒng)的，同時由主管稅務機關開具《個人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》（見附件2）。

（二）本地建筑安裝企業(yè)有外出經(jīng)營行為時，企業(yè)應將外出機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及施工地企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編等信息報本地主管稅務機關備案。本地主管稅務機關應建立臺帳，將信息登記入冊備查。

（三）以總分機構形式從事建筑安裝勞務的，按照省財政廳等四部門轉(zhuǎn)發(fā)《關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕2283號）要求，由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅，按經(jīng)營收入、職工資薪金酬、資產(chǎn)總額三因素進行分配，分別就地預繳，由總機構進行匯算清繳。

（四）省內(nèi)跨市、縣（區(qū)）經(jīng)營建筑安裝企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按項目部實際經(jīng)營收入的0.2%,按月（按季）或代開發(fā)票時向施工地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅，其余企業(yè)所得稅回本地繳納。

（五）以本地建筑安裝企業(yè)名義外出從事建筑安裝的（俗稱“掛靠經(jīng)營”），按8%的應稅所得率核定應納稅所得額，根據(jù)實際情況，以25%稅率或小型微利企業(yè)20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅，由本地建筑安裝企業(yè)負責繳納。

四、省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)經(jīng)營所得稅管理

（一）對持有稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和《個人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》的省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)，其企業(yè)所得稅和個人所得稅原則上回注冊登記地繳納。

（二）由省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)的分支機構從事建筑安裝勞務的，同時提供以下資料的，按總分機構相關規(guī)定預繳企業(yè)所得稅。

1.總機構主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

2．施工地非法人營業(yè)執(zhí)照復印件；

3．經(jīng)總、分支機構主管稅務機關審核確認的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表；

4．由總機構出具的分支機構有效證明、總分機構協(xié)議或合同。

（三）由省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)總機構直接管理的項目部，同時提供以下資料的，按項目部經(jīng)營收入的0.2%就地預繳企業(yè)所得稅，個人所得稅回注冊登記地繳納。

1．提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

2．總機構出具的、經(jīng)總機構主管稅務機關確認的財務、業(yè)務、人員直接納入總機構統(tǒng)一核算和管理的證明材料；

3．總機構主管稅務機關開具的《個人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》。

（四）對只提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，不能提供其他資料的省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)，企業(yè)所得稅回注冊地繳納，其雇傭的工程作業(yè)人員取得的所得，在施工地繳納個人所得稅。

（五）對不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和《個人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》及相關資料的省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)，作為獨立納稅人按照本通知第二條第三款，就地繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。

五、各地在本公告規(guī)定的基礎上，可結合實際，細化制定具體操作辦法，并將辦法分別報省國稅局、省地稅局（所得稅處）備案。

六、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

安徽省地方稅務局  安徽省國家稅務局

   2013年10月18日