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    關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

    發(fā)布日期:2015-09-14    閱讀: 1569次   

                                       國家稅務(wù)總局公告2015年第61號
      為支持小型微利企業(yè)發(fā)展,貫徹落實國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)等規(guī)定,現(xiàn)就進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)實施問題公告如下:
      一、自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
      二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時,小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
      三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
     ?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:
      1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;
      2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
     ?。ǘ┒收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
     ?。ㄈ┒~征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。
      (四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。
     ?。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⑿⌒臀⒗髽I(yè),預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
      四、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策,但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。
      五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,按以下規(guī)定處理:
     ?。ㄒ唬┫铝袃煞N情形,全額適用減半征稅政策:
      1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);
      2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。
      (二)2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額,并按照以下規(guī)定處理:
      1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。
      2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定,小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下:
      10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))
      3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份,按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。
      六、本公告自2015年10月1日起施行。
      特此公告。

                                                                          國家稅務(wù)總局
                                                                          2015年9月10日

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